Dutreil ley, los impuestos y la transmisión

El Dutreil ley "iniciativa económica" del 6 de agosto de 2003, hubieran determinado objetivo la reducción de los impuestos a las empresas.

Específicamente mirar a sus disposiciones relativas a la transmisión de empresas familiares, un elemento clave en su perennidad.

El contenido de la Ley Dutreil

Esta ley establece los pactos familiares que permiten:

  • una exención parcial de impuestos de transferencia de forma gratuita, hasta 3/4 del valor transmitido;
  • sino también una exención parcial del impuesto sobre el patrimonio, hasta 3/4 del valor de los títulos que no son propiedades profesional.

Lo que conviene saber: este dispositivo se apila con dietas y otras reducciones en los derechos y las instalaciones (retraso o divididas) de pago.

Esta herramienta de transmisión de valores (familia de las participaciones o acciones) de empresas, sino también a las empresas individuales.

Se aplica es que la actividad industrial, comercial, agrícola, artesanal o profesional (pero no se aplica a las actividades puramente financieras).

Se refiere a las transmisiones por donación o herencia, la plena propiedad, usufructo o la nuda propiedad.

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Dutreil ley: antes de la transmisión

La ley tiene por objeto DUTREIL estabilizar el capital social, y mantener la gestión de las empresas familiares.

El compromiso colectivo para retener acciones

El líder y al menos un miembro de la asociación (persona física o jurídica, a menudo sus herederos) deben firmar un convenio colectivo para la totalidad o parte de los valores que poseen.

Este compromiso de un mínimo de dos años debe estar al día en el momento de la transmisión de forma gratuita (muerte o donación). Es posible predecir que este compromiso se renovará automáticamente.

Se debe cubrir al menos el 20% de las acciones de las sociedades cotizadas, el 34% de las acciones en sociedades no cotizadas.

Nota: En el caso de una empresa individual, la empresa debe ser mantenida durante al menos 2 años. Sin embargo, no hay límite de tiempo se impone en el caso de la creación de empresas o la adquisición a título gratuito.

La función ejecutiva

Uno de los firmantes del compromiso colectivo debe ejercer una función de gestión de la sociedad. El se agita :

  • su principal actividad en el caso de una sociedad;
  • una función de gestión enumerados en el artículo 885 bis del CGI O en las empresas sujetas al impuesto de sociedades: gestor de SARL, presidente de la junta o consejo de supervisión, CEO, miembro de la junta, ...

Forma de compromiso

El compromiso colectivo para retener acciones en la forma de una escritura registrada bajo firma privada (125 €) o una escritura notarial. En el caso de las sociedades cotizadas, la publicidad se realiza por la AMF.

Este compromiso se presumirá si las acciones (20% de participación en las sociedades cotizadas, 34% en los otros) se llevan a cabo por el difunto / donante y su cónyuge durante al menos 2 años en el momento de la transmisión, y si ejerce funciones de dirección o su principal negocio en la empresa durante al menos 2 años.

A falta de previsión, es posible tomar un post portem herederos de compromiso luego suscribirse un compromiso colectivo dentro de los 6 meses de la muerte, en la declaración de sucesión.

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Dutreil ley: después de la transmisión

Los herederos, legatarios o donatarios toman un doble compromiso en la escritura de declaración de donación o herencia.

En una sociedad

Los herederos, legatarios o donatarios toman compromiso individual de custodia de valores por un período de 4 años desde el final del compromiso colectivo.

Uno de los firmantes del compromiso colectivo debe realizar una función de gestión o de su actividad principal durante la duración del compromiso colectivo y al menos 3 años a partir de la fecha de registro fiscal de la declaración de sucesión, o la fecha de la firma de la escritura notarial.

En un propietario único

Conservación compromiso individual se hizo durante cuatro años en la sucesión de declaración o acta de donación.

Uno u otro de los herederos, legatarios o donatarios deben continuar operando la empresa durante 3 años a partir de la transmisión.

Dutreil ley: el control y la sanción

Cada año, durante la vigencia del compromiso colectivo y compromisos de conservación individuales necesarios para hacer frente a la autoridad fiscal un certificado que acredite que se cumplen las condiciones para la aplicación de la Dutreil dispositivo.

Si una de las condiciones no se cumple o, si no se proporciona el certificado, el contribuyente perderá el beneficio del dispositivo y tendrá que pagar derechos adicionales y los intereses de demora.

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